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在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，您是否面臨發(fā)票開(kāi)出后卻無(wú)法作為稅收憑證的問(wèn)題？是否在收到不合規(guī)發(fā)票之后頓感工作無(wú)法有效開(kāi)展？是否在公司報(bào)銷費(fèi)用時(shí)被要求提供其他能證明公司開(kāi)支的資料？如果您切切實(shí)實(shí)面臨以上問(wèn)題，別擔(dān)心，您只需要多多關(guān)注國(guó)家關(guān)于稅收及發(fā)票方面的法律法規(guī)，進(jìn)而積極做好稅務(wù)籌劃。
做稅務(wù)籌劃，您需要關(guān)注這些法律法規(guī)
1.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
您需要關(guān)注的不合規(guī)發(fā)票類型
一、與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)不一致的發(fā)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)） 第二條規(guī)定，銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。據(jù)此，發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的，如購(gòu)買香煙，開(kāi)的卻是辦公用品，則涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，該類型發(fā)票不能報(bào)銷。
二、未按要求填寫相關(guān)信息的發(fā)票
稅率適用錯(cuò)誤
不同業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率不同，如果發(fā)票的增值稅稅率填寫錯(cuò)誤，該發(fā)票不能得到報(bào)銷。建議讀者多多關(guān)注增值稅稅率的變動(dòng)情況，切勿因小失大。
沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱或簡(jiǎn)稱錯(cuò)誤
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)說(shuō)的很清楚，自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。
因此，編碼簡(jiǎn)稱對(duì)發(fā)票的規(guī)范性具有十分重要的意義。但不是所有通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票都會(huì)顯示編碼簡(jiǎn)稱，例如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另外，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票以及匯總開(kāi)具的增值稅發(fā)票通常沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱，但是，通過(guò)匯總開(kāi)具的增值稅發(fā)票會(huì)帶有銷貨清單，該清單應(yīng)該帶有編碼簡(jiǎn)稱，如果沒(méi)帶就會(huì)導(dǎo)致發(fā)票的無(wú)效問(wèn)題。
那么該怎樣避免選錯(cuò)編碼或簡(jiǎn)稱呢？首先您應(yīng)該了解稅收分類編碼表，或者在進(jìn)行商品編碼選擇時(shí)按照關(guān)鍵字進(jìn)行查找。無(wú)法直接查找應(yīng)當(dāng)先找大類再找小類，找不到的，選擇最相近的；其次，在選擇方面如果覺(jué)得不夠準(zhǔn)確的可以使用備注欄；最后可以通過(guò)“智能輔碼”來(lái)完成編碼選擇，但不能過(guò)分依賴，最妥當(dāng)?shù)氖桥湟匀斯づ袛唷?/span>
未填寫納稅人識(shí)別號(hào)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)） 第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
備注欄填寫錯(cuò)誤
發(fā)生某種類型的業(yè)務(wù)，收到發(fā)票時(shí)必須填寫備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，備注的不動(dòng)產(chǎn)地址與實(shí)際地址不一致的，不得報(bào)銷；提供建筑服務(wù)不注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱名稱及項(xiàng)目名稱，不得報(bào)銷。
打印錯(cuò)誤
收到附有清單的發(fā)票，如果清單沒(méi)有從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印，而是用A4紙自行打印的，不能報(bào)銷。
三、不規(guī)范加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票
發(fā)票監(jiān)制章為舊版
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）》第二條規(guī)定，新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。發(fā)票樣式如下：
未加蓋發(fā)票專用章或蓋章有問(wèn)題
發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章，沒(méi)有加蓋發(fā)票專用章一般為不規(guī)范發(fā)票，面臨不被認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。但通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的新版電子普通發(fā)票可以沒(méi)有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開(kāi)發(fā)票，右鍵點(diǎn)擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章，可進(jìn)行查驗(yàn)。
四、接受第三方開(kāi)具的發(fā)票
在商事交易中難免發(fā)生接受第三方發(fā)票的情形。例如A公司向B公司采購(gòu)貨物，通過(guò)B公司介紹，接受C公司開(kāi)具的發(fā)票。但此種發(fā)票的開(kāi)具通常不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）的相互統(tǒng)一，可能被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票，因而不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，接受第三方開(kāi)具的發(fā)票需要嚴(yán)格審慎，在能保證資金流、票流、物流（勞務(wù)流）相統(tǒng)一的情況下由第三方向己方開(kāi)具。
收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理
以下法律法規(guī)給不合格發(fā)票的處理提供了法律依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
溫馨提示
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
所以，企業(yè)所得稅稅前扣除的各類項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)能被證明為與其取得的收入有關(guān)且合理。故僅憑一張發(fā)票顯然不能支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理性，需要附帶一些證明材料。那么應(yīng)當(dāng)附帶哪些證明資料呢？下文列舉了企業(yè)的幾種支出費(fèi)用供借鑒：
辦公用品費(fèi)
可用票據(jù)：辦公用品
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、送貨單、入庫(kù)單
物料采購(gòu)費(fèi)
可用票據(jù)：材料費(fèi)
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、送貨單、入庫(kù)單、資產(chǎn)審核單、OA審批流程、購(gòu)物申請(qǐng)表、對(duì)公網(wǎng)上支付委托函
注：如采購(gòu)不涉及資產(chǎn)、低值易耗品則無(wú)需資產(chǎn)審核單
維修費(fèi)、安裝費(fèi)
可用票據(jù)：維修費(fèi)、安裝費(fèi)
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、維修/安裝費(fèi)用明細(xì)、品質(zhì)部驗(yàn)收單、OA審批流程、個(gè)人/對(duì)公網(wǎng)上支付委托函（加蓋收款單位章）
注：固定資產(chǎn)安裝費(fèi)無(wú)須品質(zhì)部驗(yàn)收單
招待費(fèi)
可用票據(jù)：餐費(fèi)
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、菜單、個(gè)人網(wǎng)上支付委托函
交通費(fèi)
可用票據(jù)：各類交通費(fèi)、油費(fèi)
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、交通費(fèi)明細(xì)表（需部門經(jīng)理簽字）
招聘費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)
可用票據(jù)：招聘費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、招聘/培訓(xùn)費(fèi)用明細(xì)、OA審批流程、個(gè)人/對(duì)公網(wǎng)上支付委托函
其他費(fèi)用
可用票據(jù)：其他費(fèi)用
附件及粘貼順序：費(fèi)用報(bào)賬匯總單、報(bào)銷發(fā)票、明細(xì)表、入庫(kù)單、OA審批流程、購(gòu)物申請(qǐng)表、個(gè)人/對(duì)公網(wǎng)上支付委托函
注:根據(jù)實(shí)際情況提供
服務(wù)電話：400-838-0018 