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本文將從跨國企業(yè)稅務(wù)調(diào)整、全民稅收優(yōu)惠、長遠(yuǎn)政策布局及實(shí)用申報(bào)提醒四大維度，全面拆解香港 2025 年稅務(wù)新政，
助力企業(yè)與個(gè)人精準(zhǔn)把握政策要點(diǎn)，合規(guī)享受優(yōu)惠。
一、跨國企業(yè)重點(diǎn)：全球最低稅機(jī)制正式落地
2025 年 1 月 1 日起，香港將正式實(shí)施全球最低稅及本地補(bǔ)足稅制度，相關(guān)跨國集團(tuán)需提前做好合規(guī)準(zhǔn)備，具體要求如下：
1. 適用范圍明確
僅針對跨國集團(tuán)，判定標(biāo)準(zhǔn)為：近 4 個(gè)會(huì)計(jì)年度中，有 2 個(gè)年度的綜合收入超過 7.5 億歐元（約合 60 億港元），
滿足該條件的集團(tuán)旗下香港實(shí)體需納入監(jiān)管。
2. 補(bǔ)足稅計(jì)算規(guī)則
若香港實(shí)體當(dāng)年度的有效稅率低于 15% ，香港稅務(wù)局將對差額部分征收 “本地補(bǔ)足稅”，確保實(shí)體實(shí)際稅負(fù)達(dá)到 15% 的全球最低標(biāo)準(zhǔn)。
豁免情形：投資實(shí)體、國際航運(yùn)企業(yè)等特定類型實(shí)體，可按規(guī)定豁免適用補(bǔ)足稅機(jī)制。
3. 關(guān)鍵合規(guī)節(jié)點(diǎn)
跨國企業(yè)需嚴(yán)格遵守以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)，避免逾期違規(guī)：
?2025 年 11 月底前：向香港稅務(wù)局提交集團(tuán)狀態(tài)說明（含集團(tuán)架構(gòu)、收入構(gòu)成等）及香港實(shí)體名單；
?2026 年 8 月中旬前：通過電子渠道申報(bào)利得稅（需提前完成兩項(xiàng)準(zhǔn)備：①開通稅務(wù)局商業(yè)賬戶；②辦理 AEOI 電子證書，確保申報(bào)通道順暢）。
二、全民利好：多稅種寬減與印花稅調(diào)整
2024/25 課稅年度（2024 年 4 月 1 日 - 2025 年 3 月 31 日）起，香港推出多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，覆蓋企業(yè)、個(gè)人及物業(yè)交易，具體內(nèi)容如下：
1. 三大稅種 100% 寬減
針對利得稅（企業(yè)所得稅）、薪俸稅（個(gè)人工資稅）、個(gè)人入息課稅（綜合所得課稅，含租金、股息等），實(shí)行100% 稅款寬減，
但設(shè)置單一個(gè)案上限：
?企業(yè)：按單個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)體計(jì)算，寬減上限為1500港元；
?個(gè)人：按單個(gè)納稅人身份計(jì)算，寬減上限為1500港元（已婚夫婦選擇合并評稅的，家庭合計(jì)寬減上限仍為1500港元，不疊加計(jì)算）。
注意事項(xiàng)：寬減僅適用于最終評稅環(huán)節(jié)，納稅人仍需按規(guī)定時(shí)間繳納暫繳稅（預(yù)繳下一年度稅款），
已繳的暫繳稅將優(yōu)先抵扣后續(xù)應(yīng)繳稅費(fèi)，超額部分可申請退稅。
2. 物業(yè)交易印花稅減負(fù)
為降低物業(yè)交易成本，香港調(diào)整 “定額印花稅” 適用標(biāo)準(zhǔn)，2025 年 2 月 26 日起正式生效：
?原政策：僅物業(yè)價(jià)值低于200萬港元的交易，可適用100元定額印花稅；
?新政策：適用上限提升至400萬港元，且覆蓋住宅與非住宅物業(yè)（如商鋪、寫字樓），即價(jià)值400萬港元及以下的物業(yè)交易，
僅需繳納100元印花稅，較此前最高節(jié)省超10萬港元。
三、長遠(yuǎn)布局：2025-2027 年關(guān)鍵新政預(yù)告
除即時(shí)生效的優(yōu)惠外，香港還規(guī)劃了多項(xiàng)長遠(yuǎn)政策，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展與民生保障，企業(yè)及個(gè)人可提前規(guī)劃：
| 政策類型 | 實(shí)施時(shí)間 | 核心內(nèi)容 | 受益群體 |
| 財(cái)資中心優(yōu)惠 | 2026年上半年 | 優(yōu)化財(cái)資中心相關(guān)稅務(wù)寬減政策（如降低利得稅稅率、擴(kuò)大費(fèi)用扣除范圍），吸引內(nèi)地企業(yè)在港設(shè)立財(cái)資中心 | 跨國企業(yè)、內(nèi)地大型企業(yè) |
| 子女免稅額調(diào)整 | 2026/27課稅年度起 | 初生子女 “額外免稅額” 申領(lǐng)期從 1 年延長至 2 年，每年可申領(lǐng)的免稅額合計(jì)為 26 萬港元（原政策為 13 萬港元 / 年） | 有初生子女的納稅人 |
| 離境稅豁免 | 2025年10月起 | 經(jīng)香港水路（如渡輪）、陸路（如港珠澳大橋）入境，再轉(zhuǎn)機(jī)前往其他地區(qū)的乘客，可豁免繳納 120 港元 / 人的飛機(jī)離境稅 | 過境轉(zhuǎn)機(jī)旅客 |
四、實(shí)用提醒：合規(guī)申報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)防范
1. 租金收入者：善用 “個(gè)人入息課稅” 享寬減
若納稅人有租金收入（如出租住宅、商鋪），建議在報(bào)稅時(shí)選擇 “個(gè)人入息課稅”（將租金與薪俸等收入合并計(jì)稅），
可同步享受 100% 稅款寬減（上限 1500 港元）。
操作要點(diǎn)：需在提交報(bào)稅表時(shí)，主動(dòng)勾選 “選擇個(gè)人入息課稅” 選項(xiàng)，未勾選將無法享受該優(yōu)惠。
2. 跨國企業(yè)：提前測算稅率，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)
?稅率測算：建議借助專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，提前測算香港實(shí)體的有效稅率（需結(jié)合全球集團(tuán)利潤分配、本地成本扣除等因素），
若預(yù)計(jì)低于 15%，需提前準(zhǔn)備補(bǔ)足稅資金；
?關(guān)聯(lián)交易合規(guī)：確保集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易（如香港實(shí)體與海外子公司的貨物買賣、服務(wù)提供）定價(jià)符合獨(dú)立交易原則，
并留存完整的定價(jià)文檔，避免因定價(jià)不合理引發(fā)稅務(wù)調(diào)查。
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